غلامرضا نجفی - معاون بازرسی و حسابرسی موسسه مالی و اعتباری مهر

پیدایش عرصه های جدید کسب و کار و تشدید رقابت، نوآوریها و تغییرات سریع و پایان ناپذیر فن آوری، توسعه تجارت الکترونیک، بروز انواع سوء جریانات و تقلبات در عصر احضر، بانکها و مؤسسات پولی را با انواع ریسکهای دست یابی به اهداف سازمانی در زمینه های مختلف مواجه ساخته است. بدون تردید جهت ادامه حیات اثر بخش و پیشرفت مؤسسات، مدیریت قوی ه مراه با برنامه ریزی استراتژیک، سازماندهی، هدایت و رهبری م ناسب از یک سو، و نظارت و کنترل اثر بخش از سوی دیگر الزامی است. جهت دستیابی به نظارت و کنترل مناسب، استقرار سیستم کنترل داخلی مؤثر و نظارت بر حسن اجرا و ارزیابی مداوم کفایت و اثربخشی آن توسط واحد حسابرسی داخلی، به منظور شناسایی و رفع نقاط ضعف و بهبود مستمر از ضروریات انکار ناپذیر می باشد. در همین راستا مراجع نظارتی بین المللی مانند کمیته سازمانهای مسئول کمیسیون تردوی (COSO) و کمیته نظارت بانکی بال (BCBS)، دیوان محاسبات عمومی آمریکا ( KPMG, (GAO(از معتبرترین سازمانهای بین المللی فعال در زمینه حسابرس) و دیگر مراکز فعال حرفه ای و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بر اهمیت کنترل های داخلی و اجرای آن در بانکها و مؤسسات اعتباری و همچنین تهیه گزارش دوره ای از وضعیت کنترلهای داخلی توسط هیئت مدیره تأکید نموده اند. بر اساس تعریف کنترل های داخلی با چارچوب یکپارچه (COSO) تمام سطوح سازمانی بنگاه ها اعم از هیئت مدیره، مدیرعامل، مدیران ارشد، میانی و اجرایی و کلیه کارکنان متناسب با مسئولیت خود ملزم به ایجاد کنترلهای مناسب (رویه ها و دستورالعمل ها و ...) جهت اطمینان معقول از تحقق اهداف و برنامه های بنگاه می باشند. مؤسسه مالی و اعتباری مهر با درک اهمیت کنترلهای داخلی در تحقق اهداف سازمانی، به بهبود ساختار سازمانی، بکارگیری شیوه های مدیریت علمی، نهادینه کردن امور، توسعه فن آوری اطلاعات در انجام عملیات بانکی و مدیریت و تقویت و بهبود بخش نظارت و کنترل در مؤسسه پرداخته است. در این مقاله به تشریح فرآیند حسابرسی داخلی مؤسسه با رویکرد جامع و اثر بخش، که با ارزیابی کنترلهای داخلی و نظارت بر حسن اجرای آن علاوه ب نقش آفرینی در کنترلهای پیشگیرانه و یابنده، زمینه پایش، کنترل های اصلاحی و ارزش افزایی را فراهم می نماید پرداخته می شود.