بررسی مبانی آیین نامه اجرایی ماده 77 قانون مالیات های مستقیم و پیشنهاد منبع مالیاتی نوین

قبل از اصلاحیه سال 1394قانون مالیات های مستقیم، ادارات مالیاتی انتقالات غیر رسمی و مبتنی بر قولنامه و یا وکالت املاکی که دارای سابقه ثبتی بودند را به رسمیت نمی شناختند و از آنها مالیات نقل و انتقال موضوع مواد 59 و ماده 77 اخذ نمی کردند. در عوض گاهی از مالکین این افراد در قلمرو تبصره 11 ماده 53 اگر مورد اجاره کمتر از یکصد و پنجاه متر در تهران و دویست متر مربع در نقاط دیگر بود، مالیات اجاره املاک مطالبه می شد. لذا ممکن بود ملکی به کرات با وکالت فروش منتقل می شد ولی از آن مالیات نقل و انتقال اخذ نمی شد. بعد از چندین بار انتقال به وسیله وکالت، اگر قصد تنظیم سند رسمی بود، مالیات نقل و انتقال به نام صاحب سند نوشته می شد،به دلیل چشمگیر نبودن مالیات های مذکور مشکلی در پرداخت آن بوجود نمی آمد. در اصلاحیه اخیر مالیاتی تحت عنوان مالیات بساز و بفروشی به طور قابل توجه افزایش پیدا کرده است، و گاهی مشکلاتی را ایجاد می کند. لذا ادامه رویه سابقه صحیح به نظر نمی رسد.