بررسی توانایی مدل بنفورد در کشف تقلب صورتهای مالی

سیستم گزارشگری مالی همواره در جلب اعتماد عمومی با بحرانهایی مواجه بوده است . افزایش شمار تقلب ها و تجدید ارائه صورتهای مالی که اغلب با ورشکستگی شرکت های بزرگ همراه بوده است ، نگرانی هایی را در مورد صورتهای مالی بوجود آورده است . به همین جهت پیشگیری یا کشف تقلب های بااهمیت در صورتهای مالی همواره کانون توجه سرمایه گذاران، مدیران و حسابرسان بوده است . بنابراین در دهه اخیر، موضوع تقلب و به ویژه تقلب در صورتهای مالی مورد توجه محققین مختلف ، قرار گرفته و شمار پژوهش های صورت گرفته در این زمینه رو به افزایش است . این مقاله می کوشد کشف تقلب در صورتهای مالی با استفاده از میزان تطابق پذیری و انحراف صورتهای مالی از قانون بنفورد را بررسی کند. این پژوهش در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی ۱۳۸۸- ۱۳۹۸ انجام گرفت . برای دستیابی به اهداف پژوهش ، دو فرضیه تدوین و از مدل رگرسیون چندمتغیره خطی و لاجیت استفاده شد. فرضیه اول نشان می دهد توزیع ارقام صورتهای مالی از قانون بنفورد تبعیت می کند؛ در واقع می توان از این قانون برای بررسی دستکاری و تقلب در صورتهای مالی استفاده کرد. براساس یافته های آزمون فرضیه دوم، انحراف بالای صورتهای مالی از قانون بنفورد، نشان دهنده وجود تقلب مالی است .