تحقق جرم پول شویی از طریق ارتکاب جرائم مالیاتی

پول شویی یک تهدید جدی برای سیستم مالی همه کشورها محسوب شده و به حاکمیت دولت ها صدمه می رساند. این امر به طور گسترده در سطح بین المللی شناخته شده است. پول شویی یا تطهیر پول در حقوق داخلی ایران اصطلاح جدیدی است که در چند سال اخیر مطرح و مباحثی پیرامون آن بیان شده است. در سطح بین المللی نیز قانونی جلوه دادن در آمد های غیرقانونی و عواید حاصل از ارتکاب اعمال مجرمانه در نیمه دوم سده بیستم میلادی تحت عنوان «پول شویی» شناخته شده و به عنوان یک جرم، در ارتباط با قاچاق مواد مخدر توجه جامعه بین المللی را به خود جلب نموده است. از آن جا که پدیده پول شویی آثار منفی فراوانی در زمینه های اقتصاد، امنیت، سیاست و... برجای می گذارد، بنابراین هدف مقاله حاضر بررسی تحقق جرم پول شویی از طریق ارتکاب جرائم مالیاتی و جرم انگاری آن می باشد ، به منظور بررسی هدف از روش تحقیق توصیفی – تحلیلی بهره گرفته شده است، پول شویی فرایندی است که طی آن شکل، مبدا، مشخصات، نوع، افراد ذی نفع یا مقصد نهایی پول های آلوده تغییر می کند. این جرم اغلب شامل سلسله پیچیده ای از معاملات است؛ اما عموما شامل سه مرحله اساسی می باشد: مرحله اول جایگذاری؛ تزریق پول های کثیف به سیستم پولی و مالی مرحله دوم لایه چینی؛ جداسازی رابطه بین عواید غیرقانونی با مبدا یا فعالیت های موجود آن ها مرحله سوم یکپارچه سازی؛ دادن ظاهر قانونی به ثروت حاصل از عواید غیرقانونی می باشد، بنابراین به طورکلی پول شویی عبارت است از هر نوع عمل یا اقدام به عمل برای مخفی کردن یا تغییر ظاهر دادن هویت عواید نامشروع، به طوری که وانمود شود که از منابع قانونی سرچشمه گرفته اند. جرائم مالیاتی را می توان یکی از مظاهر فساد اقتصادی شمرد. در بیشتر کشورهای جهان بخش عمده ای از منابع درآمدی دولت، از طریق دریافت مالیات تامین می شود. سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی در میان کشورها، متفاوت است و میزان آن بستگی به سطح توسعه و ساختار اقتصادی آن ها دارد. در این میان، جرائم مالیاتی ازجمله فرار مالیاتی و گریز از مالیات در کشورها باعث شده است تا درآمدهای مالیاتی کشورها، همواره ازآنچه برآورد می شود کمتر باشد و تمامی کشورها تلاش خود را برای کاهش این دو پدیده به کار می گیرند یا از طریق اصلاح نظام مالیاتی، به چاره جویی برمی خیزند. توجه به پیوند بین سیاست مالیات و دستگاه وصول مالیات در اصلاح نظام مالیاتی کشور از هر حیث موضوعی مهم و قابل تامل به شمار می آید. نتایج پژوهش بیانگر این است که ازآنجایی که فرار مالیاتی جرم قلمداد شده و جرم انگاری نیز شده، بنابراین می توان قاطعانه گفت که یکی از راه های ارتکاب جرم پول شویی، فرار مالیاتی است که متاسفانه در کشور ما تاکنون به این موضوع توجه کافی نشده است. عموم پرونده هایی که در حوزه پول شویی تشکیل می شوند منشا دیگری را برای جرائم مورد توجه قرار می دهند. باید ارتباط جرم پول شویی با فرار مالیاتی را مورد بررسی قرار دهیم. مبارزه با پول شویی را باید یکی از راهکارهای مناسب برای توقف جرائم و همچنین فرار مالیاتی دانست و مرتکب جرم مالیاتی، علاوه بر پرداخت اصل مالیات و جریمه های قانونی باید ضرر و زیانی که به دولت وارد شده را برگرداند.